Таможенная стоимость — это стоимостная база, используемая при декларировании товаров и исчислении ряда обязательных платежей. От правильности её определения зависит расчет таможенных платежей, включая ввозную пошлину, НДС и другие предусмотренные законодательством начисления.

Таможенная стоимость не всегда равна цене из инвойса. В зависимости от условий сделки к стоимости товара могут добавляться расходы на перевозку, страхование, упаковку, посреднические услуги и другие затраты. Поэтому расчёт рекомендуется выполнять до отправки груза, когда ещё можно запросить у продавца недостающие документы или скорректировать условия поставки.

Для чего определяется таможенная стоимость

Таможенная стоимость используется как база для исчисления адвалорных пошлин, устанавливаемых в процентах от стоимости товара. Она также участвует в расчёте НДС при импорте.

На итоговую сумму влияют:

• цена товара по внешнеторговому договору;
• условия поставки Incoterms;
• расходы на доставку и страхование;
• упаковка и тара;
• посреднические вознаграждения;
• лицензионные платежи;
• страна происхождения товара;
• код продукции по ТН ВЭД ЕАЭС;
• наличие льгот и тарифных преференций.

При этом таможенные сборы определяются по отдельным правилам и не рассчитываются непосредственно как процент от таможенной стоимости.

Основной метод расчёта

При импорте в первую очередь рассматривается метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами. За основу принимается цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате продавцу, дополненная предусмотренными законодательством расходами.

Использование этого метода возможно, если сведения о сделке являются достоверными, документально подтверждёнными и количественно определяемыми. Также учитывается наличие ограничений в отношении покупателя, особых условий сделки и взаимосвязи между продавцом и покупателем.

Сам факт взаимосвязанности сторон не означает автоматический отказ от стоимости сделки. Однако декларанту может потребоваться подтвердить, что такая взаимосвязь не повлияла на цену товара.

Что может включаться в таможенную стоимость

Если соответствующие расходы не вошли в цену товара, к ней могут добавляться:

• затраты на перевозку до установленного места прибытия;
• стоимость погрузки, разгрузки и перегрузки, связанной с доставкой;
• расходы на страхование;
• стоимость тары и упаковки;
• комиссионные и брокерские вознаграждения, кроме отдельных вознаграждений за закупку;
• стоимость материалов, компонентов, инструментов или разработок, предоставленных покупателем для производства товара;
• лицензионные и иные подобные платежи при выполнении установленных условий;
• часть дохода от последующей продажи, которая прямо или косвенно причитается продавцу.

Каждое дополнительное начисление должно быть подтверждено документами и рассчитано применительно к конкретной партии.

Какие расходы можно не включать

Отдельные расходы не входят в таможенную стоимость, если они выделены из цены товара, заявлены отдельно и подтверждены документально. К ним могут относиться:

• перевозка по таможенной территории ЕАЭС после прибытия товара;
• монтаж, строительство, сборка и техническое обслуживание после ввоза;
• ввозные пошлины и налоги, уплачиваемые на территории ЕАЭС;
• отдельные процентные платежи по договору финансирования;
• вознаграждение покупателю за услуги по закупке товара.

Условия Incoterms помогают определить, какие расходы уже включены в договорную цену. Однако базис поставки сам по себе не устанавливает таможенную стоимость и должен рассматриваться вместе с договором, инвойсом и транспортными документами.

Другие методы определения стоимости

Если метод по стоимости сделки применить невозможно, используются следующие методы:

1. По стоимости сделки с идентичными товарами.
2. По стоимости сделки с однородными товарами.
3. Метод вычитания.
4. Метод сложения.
5. Резервный метод.

Как правило, методы применяются последовательно. Очерёдность методов вычитания и сложения в предусмотренных случаях может быть изменена по заявлению декларанта.

Какие документы нужны для расчёта

Для подтверждения стоимости могут потребоваться:

• внешнеторговый договор и спецификации;
• инвойс;
• заказ или подтверждение заказа;
• банковские и платёжные документы;
• упаковочный лист;
• транспортная накладная;
• договор и счёт за перевозку;
• страховой полис;
• экспортная декларация;
• прайс-лист производителя;
• документы о предоставленных скидках;
• договоры с посредниками;
• лицензионные соглашения;
• сведения о взаимосвязи участников сделки.

Перечень зависит от условий конкретной поставки. Таможенный орган может запросить дополнительные документы, если заявленная цена отличается от имеющейся ценовой информации либо в документах выявлены противоречия.

Влияние стоимости на таможенные платежи

При адвалорной ставке расчет таможенной пошлины выполняется путём умножения таможенной стоимости на установленную ставку. Если ставка специфическая, учитываются количество, масса, объём или иная физическая характеристика товара.

Для импортного НДС налоговая база обычно включает таможенную стоимость, ввозную пошлину и акциз, если товар является подакцизным. Поэтому ошибка в исходной стоимости может повлиять сразу на несколько начислений и привести к доплате.

Профессиональная помощь при расчёте

Предварительный анализ позволяет определить применимый метод, проверить состав расходов и подготовить доказательства заявленной стоимости. Специалист сопоставляет контракт, инвойс, условия поставки и логистические документы, после чего выполняет расчет пошлин и других обязательных платежей.

Грамотная подготовка снижает риск дополнительной проверки, задержки выпуска и корректировки стоимости. Это особенно важно при поставках между взаимосвязанными компаниями, наличии скидок, бесплатном предоставлении материалов, уплате роялти или сложной структуре транспортных расходов.