Налог на добавленную стоимость — один из основных обязательных платежей при ввозе товаров в Республику Беларусь. Предварительный расчет НДС при импорте позволяет определить полную себестоимость поставки, подготовить необходимую сумму к моменту оформления и оценить экономическую целесообразность внешнеторговой сделки.

Порядок исчисления зависит от того, откуда ввозится товар: из государства, не входящего в ЕАЭС, или с территории другого государства — члена Евразийского экономического союза.

Кто уплачивает ввозной НДС

Плательщиком является лицо, на которое законодательством возложена обязанность по уплате налога. При обычном коммерческом импорте таким лицом выступает декларант — организация или индивидуальный предприниматель, в интересах которого товары помещаются под таможенную процедуру.

Обязанность по уплате ввозного НДС может возникать независимо от того, является ли импортёр плательщиком НДС по операциям реализации внутри Беларуси. Поэтому применяемая система налогообложения сама по себе не освобождает компанию или предпринимателя от налога при ввозе товара.

Импорт из стран, не входящих в ЕАЭС

При поставке из Китая, Турции, стран Европейского союза и других государств, с которыми сохраняются таможенный контроль и таможенное оформление, НДС взимают таможенные органы.

Налоговая база обычно определяется по формуле:

Таможенная стоимость + ввозная таможенная пошлина + акциз.

Акциз включается в базу только для подакцизных товаров. Таможенные сборы в эту формулу не входят и рассчитываются отдельно.

Сумма НДС определяется следующим образом:

Налоговая база × ставка НДС / 100.

Например, таможенная стоимость товара составляет 50 000 рублей, ввозная пошлина — 2 500 рублей, а товар не является подакцизным. При ставке 20% сумма налога составит:

(50 000 + 2 500) × 20% = 10 500 рублей.

Уплата производится в порядке и сроки, установленные для заявляемой таможенной процедуры. При выпуске для внутреннего потребления необходимые таможенные платежи, как правило, должны быть уплачены до выпуска товара, если декларанту не предоставлена отсрочка, рассрочка или иная предусмотренная законодательством возможность.

Ввоз товаров из государств ЕАЭС

Во взаимной торговле между Беларусью, Россией, Казахстаном, Арменией и Кыргызстаном таможенное декларирование в обычном порядке не проводится. НДС взимается по принципу страны назначения: белорусский импортёр исчисляет и уплачивает налог в Республике Беларусь.

Налоговой базой, как правило, является стоимость приобретённых товаров, определяемая на основании договора и первичных документов. Для подакцизной продукции учитывается также сумма акциза.

Импортёр должен представить в налоговый орган:

• налоговую декларацию по НДС при ввозе товаров из ЕАЭС;
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
• договор или иной документ, на основании которого приобретён товар;
• транспортные и товаросопроводительные документы;
• иные документы, предусмотренные правилами ЕАЭС.

Уплатить налог и представить декларацию необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров на учёт.

Какие ставки применяются

Основная ставка НДС в Беларуси составляет 20%. Для отдельных категорий товаров законодательством может быть предусмотрена пониженная ставка 10% или освобождение от налогообложения.

Ставка определяется не по общему названию продукции, а с учётом её кода по ТН ВЭД ЕАЭС и положений Налогового кодекса. Поэтому перед расчётом необходимо проверить:

• точное описание и характеристики товара;
• код ТН ВЭД ЕАЭС;
• назначение продукции;
• наличие оснований для пониженной ставки;
• возможность освобождения от НДС;
• документы, подтверждающие право на льготу.

Неверный код может привести к применению неправильной ставки, доплате налога и начислению пеней.

Какие данные нужны для расчёта

Для предварительного определения суммы обычно требуются:

• внешнеторговый договор и спецификация;
• коммерческий инвойс;
• страна отправления и происхождения товара;
• код ТН ВЭД ЕАЭС;
• условия поставки Incoterms;
• стоимость перевозки и страхования;
• таможенная стоимость;
• ставка ввозной пошлины;
• сведения о наличии акциза;
• документы на льготы и освобождения.

При импорте из третьих стран важно правильно определить таможенную стоимость. В зависимости от условий поставки в неё могут включаться транспортные расходы, страхование, упаковка, лицензионные платежи и другие предусмотренные законодательством начисления.

НДС и другие расходы при импорте

НДС следует отличать от остальных расходов, возникающих при оформлении. В общую финансовую нагрузку могут входить:

• ввозная таможенная пошлина;
• акциз;
• специальные, антидемпинговые или компенсационные пошлины;
• таможенные сборы;
• услуги склада временного хранения;
• расходы на сертификацию;
• услуги перевозчика, экспедитора и таможенного представителя.

Не все перечисленные расходы относятся к таможенным платежам, однако каждый из них влияет на итоговую себестоимость импортной партии.

Предварительная проверка расчёта

До отправки товара необходимо определить код ТН ВЭД, проверить применяемую ставку, рассчитать таможенную стоимость и установить наличие льгот. Профессиональная проверка помогает избежать недостатка денежных средств при оформлении, задержки выпуска и последующей корректировки начислений.

Специалист также может рассчитать полную нагрузку по поставке, проверить документы и сопоставить условия договора с фактической схемой перевозки.